ترجمه مقاله به دنبال مشروعیت: تاریخچه حسابداری ارزش منصفانه( In pursuit of legitimacy: A history behind fair value accounting ) در قالب فایل WORD در 26 صفحه آماده شده است.
ترجمه توسط مترجمان حرفه ای انجام شده است و کیفیت آن تضمین شده است و در صورت عدم رضایت قابل ویرایش می باشد. برای اطمینان بر نماد اعتماد کلیک کنید.
این مقاله از بخشهای زیر تشکیل شده است که در اینجا قسمتهایی از آن را جهت مشاهده قرار داده می شود.
Abstract
An examination of the history of attempts by regulators, practitioners and scholars from the mid nineteenth century to 2005 to establish an appropriate accounting measurement basis for financial reporting here leads to an evaluation of the likelihood of fair value accounting (FVA) practices becoming fully institutionalised. Using concepts drawn from theories of legitimation, it is shown here that historic cost accounting (HCA) only enjoyed an episodic legitimacy in the 1940s–70s and that prior and after this period mixed measurement incorporating market values is routinised. Although principles of FVA have been legitimised to an extent, it is argued here that this has resulted in the practice of mixed measurement bases being taken for granted.
Keywords
- Fair value; Accounting bases, Legitimation
چکیده:
با بررسی تاریخچه تلاش های ناظران، شاغلان و محققان اواسط قرن نوزدهم تا سال 2005 برای استقرار یک رویکرد اندازه گیری حسابداری بر اساس گزارش گیری مالی متوجه شدیم که در حال حاضر ارزیابی احتمال رویکردهای حسابداری ارزش منصفانه (FVA) کاملا نهادینه شده است. با استفاده از مفاهیم نظریه های مشروعیت می توان ثابت کرد که حسابداری هزینه تاریخی (HCA) تنها از مشروعیت ایپزودیک سال های دهه 40 تا 50 بهره برده و قبل و پس از این دوره معیار ترکیبی ارزش های بازار ترکیبی رایج بوده اند. با این که استانداردهای FVA تا حدی مشروعیت دارند و قانونی هستند ولی ادعا شده که نتیجه آنها یک رویکرد معیار ترکیبی است که هنوز به خوبی شناخته نشده است.
کلمات کلیدی:ارزش منصفانه، معیارهای حسابداری، مشروعیت
1.مقدمه
استانداردهای گزارش گیری مالی بین المللی(IFRS)بر اساس نظر پیتر ویلیام در خصوص گزارش گیری مالی که در مقاله مدیریت مالی در 15 ژانویه 2002 منتشر شد، "انقلاب آرامی" را به ارمغان اورد. شالوده مفهومی این استانداردها ، اقدامات حسابداری را از مفاهیم نهادینه شده نظارت هزینه تاریخی به سمت مفاهیم تصمیمات سرمایه گذار بر اساس جریان های نقدی آتی و ارزش های منصفانه سوق می دهد.
-
مطالعه قبلی در خصوص FVA
مقالات بسیار کمی در خصوص بررسی FVA انجام شده اند و هیچ پژوهشی هنوز از دیدگاه تفسیری نظری در این باره انجام نگرفته است. Richard(2004) یکی از نادرترین پژوهش های تاریخی در مورد FVA را انجام داده که در بررسی هایش فرانسه را مورد مطالعه قرار داده است. رویکرد وی تکاملی بوده و سه مرحله برای استفاده از ارزش های منصفانه دارد. اولین مرحله فاز "ایستا" در قرن نوزدهم است که ارزش بازار رویکرد عمده در ارزش گذاری ترازنامه تعدیلی است.
1.3. خلاصه
تاریخچه مبانی حسابداری صورت های مالی و تلاش برای دستیابی به مشروعیت یک مبانی در سه دوره مورد بررسی قرار گرفته است. اولین دوره یعنی (c.1850–1970) در برگیرنده گزارش های مالی استاندارشده برای استعمال خارجی در نهاد های خدمات عمومی و صنعتی بوده و در نهایت هیئت استانداردهای حسابداری در انگلستان و امریکا تاسیس شدند.
2. c.1850 – 1970 استفاده از ارزش بازار در نظام لسه فر
الزام مطلق استفاده از HCA به عنوان گزارش گیری مالی در اواخر دهه 30 در امریکا مشاهده شد و واکنش مستقیمی به آشفتگی و سقوط آن دوره بود. قبل از آن دوره، گزارش گیری های شرکت های امریکایی و انگلیسی با رویکرد "انعکاس کسب و کار" و قالب های تجویزی و روش های نظارتی پایدار صورت می گرفت. در واقع، ترازنامه ها برخی اصول ارزیابی برای دارایی های ثابت و هزینه تاریخی اقلام جاری استفاده می کرد و البته مدارکی هم وجود دارد که نشان می دهد هزینه تاریخی برای بیشتر نهادها جایگاه مشخص و موثری داشته است....
2.1. توسعه گزارش گیری مالی در بریتانیا
Edwards (1989) در قرن نوزدهم دوره ای که "تغییر توجه از حفظ رکورد به گزارش گیری مالی" نام گرفت را ایجاد کرد و این دوره به "جهش پیش رو" معروف شد. عبور از "سرمایه داری مالی" که با رشد اهمیت سازمان های بزرگ (به ویژه راه آهن) و نیاز به سرمایه گذاری سنگین توسط سرمایه گذاران خارجی و از طریق بازار سرمایه همراه بود ، به این معنا است که "داده های مالی بر اساس یک مقیاس بی سابقه ای جهت اطمینان از پروژه برنامه ریزی شده و نظارت هزینه ها در مرحله ساخت و نتایج در زمانی....
2-(I). رویکرد پس از رسیدن به دارایی ثابت در بخش بعدی آمده است که بین دو مورد زیر تفاوت قائل است:
الف) هزینه ها و میزان ارزیابی
ب) میزان کل ارائه شده یا نوشته شده از زمان رسیدن به ارزیابی مثلا برای کاهش ارزش یا استهلاک
2.2. پیشرفت های امریکا
لی (2008) اظهار کرده که منشا عبارت "ارزش منصفانه" به سال 1898 بر می گردد یعنی رمانی کهدیوان عالی امریکا صنایع نظارتی را دائما برای دستیابی به "بازده منصفانه" بر اساس "ارزش منصفانه" سازمان توسعه داد. یکی از موارد ملاحظاتی در تعریف ارزش منصفانه شرکت ارزش بازار سهام و اوراق بهادار آن بود. در این مورد بحث تعیین نرخ با ابزارهای نظارتی عمومی مطرح بود....
3. 1970 تا 1990 پیدایش ارزش منصفانه در عصر تحولات قانونی و مفهومی
هیئت تدوین استاندارد حسابداری انگلیس ، ایالات متحده و IASC همگی حول یک محور تاسیس شدند (1970). در امریکا، موسسه امریکایی حسابداران رسمی (AICPA)،( چارچوب مسئولیت تدوین استاندارد )در سال 1973 بر اساس توصیه کمیته ویت APB را با FASB جایگزین کرد. ICAEW کمیته راهبری استانداردهای حسابداری (ASSC) را در سال 1970 تشکیل داد که در سال 1976 به شکل کمیته استاندارهای حسابداری (ASC) تغییر یافت...
3.1. FASB، ارزش های بازار و ارزش های منصفانه
گزارش کمیته Trueblood که در مورد اهداف ترازنامه های مالی است در سال 1973 ارائه شد و در برگیرنده رویکر سودمند تصمیم ASOBAT بود و بر آینده جریان های نقدی تمرکز داشت. این کمیته به این نتیجه رسید که (حتی اگر کمیته AAA ، ASOBATرا ارائه کرده باشد ) "اهداف تراز نامه های مالی نمی توانند استفاده منحصر به فرد بهتری از معیار ارزش گذاری واحد داشته باشند" .
3.2. انگلستان و گزارش تغییر قیمت ها
وزیر امور خارجه انگلیس در سال 1974 برای تجارت و صنعت، کمیته Sandilands را راه اندازی کرد و در نظر داشت که آیا حساب های شرکت به قیمت امکان تغییر را می دهد یا نه. ASSC حسابداری SSAP 7 را موقتا ارائه کرد تا قدرت پولی خرید را تغییر دهد و شرکت ها برای ارائه ترازنامه حسابداری قدرت خرید فعلی (CPPA) را بر اساس معیارهای تکمیلی با استفاده از شاخص قیمت مصرف کننده ارائه دادند. ...
3.3. IASC و ارزش های منصفانه
چارچوب قوانین منتشر شده توسط IASC در سال 1989 با چارچوب FASBشباهت هایی دارد. چارچوب مفهومی FASB در انتهای سال 1985 ارائه شد و سپس 6 ترازنامه مفهومی منتشر شدند. با نگاه به گذشته متوجه نقص مهم FASB که مربوط به ویژگی یا ویژگی های اندازه گیری است که باید تهیه صورت های مالی را کنترل کند می شویم. دلایلی که تردید و هیئت مدیره را نشان می دهند "مقاومت در برابر تغییر "(از سوی تدوین کنندگان، شاغلین و SEC و ونیز خود هیئت مدیره) و نیز بی تفاوتی کاربران است.....
4. 1990 تا 2005 توسعه ارزش منصفانه
در سال 1994، ASB مفهوم ارزش گذاری کسب و کار را تصویب کرد و این مفهوم به عنوان معیاری برای ارزش گذاری CCA و معیاری در ارزش های منصفانه FRS 7 در حسابداری مالکیت به کار رفت.....
5. یادداشت های آتی
....
6. نتیجه گیری
بررسی تاریخچه در اینجا بر تلاش های استقرار اشکال CCA و FVA به عنوان معیارهای اولیه گزارش گیری مالی بود......
جهت دریافت ترجمه کامل مقاله، بر روی دکمه خرید کلیک کنید و به محض پرداخت موفق آن را در ایمیل خود دریافت کنید.